قائمة المركز المالي
قائمة المركز المالي
قائمة المركز المالي ، والتي تُعرف شائعًا بالميزانية العمومية، هي إحدى القوائم المالية الأساسية التي تُظهر الوضع المالي للمنشأة في تاريخ معيَّن، وغالبًا ما يكون في نهاية الفترة المالية. وتُعد هذه القائمة جزءًا رئيسيًا من تقرير القوائم المالية، حيث يتم تنزيلها وإدراجها افتراضيًا ضمن هذا التقرير في أغلب البرامج المحاسبية المعتمدة.
أولًا: الهدف من قائمة المركز المالي
تهدف قائمة المركز المالي إلى:
- بيان ما تملكه المنشأة من موارد اقتصادية (الأصول).
- توضيح ما عليها من التزامات تجاه الغير (الالتزامات).
- إظهار حقوق المُلّاك أو الشركاء في المنشأة (حقوق الملكية).
- تقديم صورة واضحة عن الملاءة المالية وقدرة المنشأة على الوفاء بالتزاماتها.
ثانيًا: المكونات الرئيسة لقائمة المركز المالي
تنقسم قائمة المركز المالي إلى ثلاثة أقسام رئيسة، ويجب أن يتحقق بينها التوازن المحاسبي المعروف:
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية
1. الأصول
وهي الموارد التي تسيطر عليها المنشأة نتيجة أحداث سابقة، ويتوقع أن تحقق منها منافع اقتصادية مستقبلية. وتنقسم إلى:
أ- الأصول المتداولة
وهي الأصول التي يُتوقع تحويلها إلى نقد أو استخدامها خلال دورة تشغيل واحدة أو خلال سنة مالية، أيهما أطول، مثل:
- النقدية بالصندوق والبنوك
- العملاء (الذمم المدينة)
- المخزون
- المصروفات المدفوعة مقدمًا
ب- الأصول غير المتداولة (الثابتة)
وهي الأصول التي تُستخدم لفترات طويلة في النشاط، مثل:
- الأراضي
- المباني
- الآلات والمعدات
- وسائل النقل
ويظهر عادة صافي الأصول الثابتة بعد خصم مجمع الإهلاك.
2. الالتزامات
وهي الديون والتعهدات المالية التي على المنشأة سدادها للغير. وتنقسم إلى:
أ- الالتزامات المتداولة
وهي الالتزامات المستحقة السداد خلال فترة قصيرة (سنة مالية غالبًا)، مثل:
- الموردين
- أوراق الدفع
- المصروفات المستحقة
- القروض قصيرة الأجل
ب- الالتزامات غير المتداولة
وهي الالتزامات طويلة الأجل، مثل:
- القروض طويلة الأجل
- التزامات عقود التمويل
3- حقوق الملكية
تمثل حقوق المُلّاك في صافي أصول المنشأة بعد خصم الالتزامات، وتشمل:
- رأس المال
- الاحتياطيات
- الأرباح المحتجزة
- صافي الربح أو الخسارة عن الفترة المالية
ثالثًا: موقع قائمة المركز المالي ضمن تقرير القوائم المالية
تُدرج قائمة المركز المالي افتراضيًا ضمن تقرير القوائم المالية إلى جانب:
- قائمة الدخل
- قائمة التدفقات النقدية
- قائمة التغيرات في حقوق الملكية
ويكون ترتيبها عادة في بداية التقرير أو بعد الغلاف مباشرة، نظرًا لأهميتها في إعطاء نظرة شاملة وسريعة عن الوضع المالي للمنشأة.
رابعًا: أهمية قائمة المركز المالي
تكمن أهمية هذه القائمة في أنها:
- تساعد الإدارة على اتخاذ القرارات المالية السليمة.
- تمكّن المستثمرين والدائنين من تقييم قوة المنشأة المالية.
- تُستخدم في التحليل المالي واحتساب النسب المالية.
- تُعد وثيقة رسمية معتمدة للأغراض الضريبية والرقابية.
شرح البنود كما وردت في الجدول
1- زبائن جيدة 1,650
يمثّل هذا البند الذمم المدينة، أي المبالغ المستحقة للمنشأة على العملاء مقابل مبيعات آجلة.
وجود مبلغ 1,650 يعني أن هناك عملاء لم يسددوا بعد قيمة مشترياتهم.
2- الزبائن 1,650
هذا القيد يعكس تسوية أو تجميع حركة الزبائن في المركز المالي.
3- بضاعة آخر المدة 750
تمثّل المخزون المتبقي في نهاية الفترة، أي البضاعة التي لم تُبع بعد.
هذا البند يُعد من الأصول المتداولة، وقيمته 750
4- الموجودات المتداولة 2,400
وهي إجمالي الأصول التي يمكن تحويلها إلى نقد خلال سنة، وتشمل:
- الزبائن
- المخزون
القيمة 2,400 تمثّل مجموع هذه العناصر.
5- الصندوق 1,300
يمثّل النقد الموجود فعليًا في الخزينة.
وجود 1,300 يعني سيولة نقدية مباشرة داخل المنشأة.
6- المصرف500
يمثّل رصيد الحساب البنكي الخاص بالمنشأة، وهو أيضًا من الأصول المتداولة.
7- أموال جاهزة وشبه جاهزة 1,800
وهي مجموع:
- الصندوق
- المصرف
أي النقد وما في حكمه، وقيمته الإجمالية 1,800
8- إجمالي الأصول 4,200
يمثّل مجموع ما تملكه المنشأة من أصول، سواء متداولة أو غير متداولة.
وهذا الرقم هو أحد طرفي المعادلة المحاسبية.
9- رأس المال 2,500
يمثّل المبلغ الذي استثمره المالك في المنشأة.
وهو جزء أساسي من حقوق الملكية.
10- مسحوبات شخصية 250
تمثّل ذممًا دائنة أو مدينة متعلقة بالمالك أو الشركاء، وتكون ضمن حقوق الملكية أو الالتزامات حسب طبيعتها.
11- صافي الدخل بعد الضريبة 950
يمثّل الربح المحقق خلال الفترة قبل خصم الضريبة، ويُضاف إلى حقوق الملكية.
12- حقوق الملكية 3,200
وهي مجموع:
- رأس المال
- الأرباح
- مسحوبات الشخصية
وتعبّر عن حق المالك الصافي في أصول المنشأة.
13- دائنون 1,000
يمثّل الذمم الدائنة، أي المبالغ المستحقة على المنشأة للموردين نتيجة مشتريات آجلة.
14- المطلوبات المتداولة 1,000
وهي الالتزامات قصيرة الأجل التي يجب سدادها خلال سنة، ويظهر هنا أن كاملها دائنون.
15- إجمالي حقوق الملكية والالتزامات 4,200
هذا هو الطرف الثاني من المعادلة المحاسبية، ويجب أن يساوي:
إجمالي الأصول = 4,200
وبالفعل يتحقق التوازن، مما يدل على أن القائمة صحيحة محاسبيًا.