قائمة التدفقات النقدية (الطريقة غير المباشرة)

تعريفها:
قائمة التدفقات النقدية هي واحدة من القوائم المالية الأساسية، وتهدف إلى إظهار جميع الحركات النقدية للشركة خلال فترة مالية معينة.
أما الطريقة غير المباشرة، فهي أسلوب يتم فيه البدء بصافي الربح أو الخسارة للفترة، ثم تعديل هذا الرقم لإزالة التأثيرات غير النقدية، مثل الاستهلاك أو الأرباح والخسائر غير المحققة، للوصول إلى صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية.

خطوات إعداد القائمة بالأسلوب غير المباشر

1. الأنشطة التشغيلية:
• نبدأ بـ صافي الربح أو الخسارة للفترة كما يظهر في قائمة الدخل.
• ثم نقوم بإضافة أو طرح التعديلات غير النقدية، مثل:
• إضافة الاستهلاك والاستهلاكات الأخرى، لأنها لا تؤثر على النقدية.
• طرح الأرباح المحققة من بيع الأصول أو إضافة الخسائر، لأنها لا تمثل نشاطًا تشغيليًا نقديًا.
• بعد ذلك، نقوم بتعديل التغيرات في أصول وخصوم التشغيل:
• زيادة أو نقصان المخزون، المدينون، الدائنون، المصروفات المستحقة.
• النتيجة تكون صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية.
2. الأنشطة الاستثمارية:
• لا تختلف عن الطريقة المباشرة:
• النقد المستخدم في شراء الأصول الثابتة أو الاستثمارات.
• النقد المتحصل من بيع الأصول أو الاستثمارات.
3. الأنشطة التمويلية:
• مثل الطريقة المباشرة:
• النقد الناتج عن إصدار أسهم أو سداد رأس المال.
• القروض المستلمة أو المدفوعة.
• دفع الأرباح النقدية للمساهمين.

مميزات الطريقة غير المباشرة

1. تبسيط البيانات التشغيلية: لا تحتاج لتفصيل كل حركة نقدية من العملاء أو الموردين.
2. ربط قائمة التدفقات النقدية مع قائمة الدخل: يظهر كيف تحول صافي الربح إلى نقدية فعلية.
3. الأكثر استخدامًا عالميًا: غالبية الشركات تعتمدها لأنها أقل تعقيدًا في التحضير مقارنة بالطريقة المباشرة.